金算盘(图)-个人独资企业合理省税-省税

各区税务局：

为加强本市个人所得税征收管理，规范个人所得税汇算清缴工作，个人独资企业合理省税，提高汇算清缴工作质量，个人独资企业合法省税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关规定，现对本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的有关要求通知如下：

一、适用范围

本通知适用于本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者。

二、填表要求

(一)在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》。

(二)在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》。

(三)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，填列报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》。

投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》申报，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理申报。

上述情形之外的个体工商户以及个人独资企业投资者，应选定一个企业实际经营所在地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》申报。

·个人独资企业核定征收，征收管理：

√投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

√企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，省税，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。

√投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

√投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：

①投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，公司合理省税方法，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。

②投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

√投资者变更个人所得税汇算清缴地点的，须符合以下相关条件：

a.在上一次选择汇算清缴地点满5年；

b.上一次选择汇算清缴地点未满5年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；

c.投资者在汇算清缴地点变更前5日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。

个人独资企业所得税优惠政策登记制度也极其具有中国特色的烙印

1. 在中国广大地区， 都存在着迫于生存压力， 以糊口为生的个体户。这类市场主体由于自身先天发展不足， 资金短缺， 或者由于后期出现了一些经济困难， 以至于无法维系以前的生活水平， 办个体企业又无法拿出足够的资金， 基础差， 条件有限， 面对生活重担只得启用这种资金需求少， 技术含量低的个体地摊， 小商贩， 小推车沿街销售的个人独资企业所得税优惠政策的形式。

2. 个人独资企业所得税优惠政策的形式在很大程度上缓解了中国的再就业的紧张局面， 使很多濒临生活困境的家庭找到了生活的希望， 也在一定程度上解决了困难的生存状态， 更为稳定社会秩序起到了很大的作用。也在一定范围内减轻了财政困难。

3. 从我国个人独资企业所得税优惠政策的形成和现状可以看出，个人独资企业所得税优惠政策只是市场经济的主体，在人民群众的日常生活中发挥着生活作用，属于基层经济范畴。因此，个人独资企业所得税优惠政策经济具有投资少、风险小、收入低等特点。